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      生猪屠宰成本类会计科目明细及核算内容

      时间:2019-04-12 阅读:5

      1、生产成本(5001)

      生产成本科目下设置基本生产成本和辅助生产成本二级明细科目。基本生产成本是用于归集可以直接计入成本对象的原材料、包装物、直接人工薪酬等直接物料和人工费用,基本生产成本下设置有产成品物料项目(即成本对象)。为了反映各成本对象所应分配的制造费用,在其下还单独设有制造费用明细科目。辅助生产成本是用于归集企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用。

      1.1、基本生产成本(5001.01),下设如下明细科目:

      1.1.1、原材料(5001.01.01),设置为数量金额辅助核算,核算项目为产成品物料,用于归集可直接计入成本对象的主要原、辅料等物料成本;

      1.1.2、包装物(5001.01.02),核算项目为产成品物料,用于归集可直接计入成本对象的内包装、外包装和包装辅助材料等物料成本;

      1.1.3、直接人工薪酬(5001.01.03),下设如下明细科目:

      1.1.3.1、工资(5001.01.03.01),核算项目为产成品物料,用于归集应直接计入成本对象的直接人工工资;

      1.1.4、制造费用(5001.01.04),核算项目为产成品物料;用于核算成本对象应分配得的制造费用金额。

      1.1.5、药品(5001.01.05),核算项目为产成品物料;公司暂不涉及该科目的使用。

      1.1.6、燃料及动力(5001.01.06),核算项目为产成品物料;公司暂不涉及该科目的使用。

      1.2、辅助生产成本(5001.02),暂不涉及该科目的使用。


      2、制造费用(5101)

      2.1、本科目核算公司各项目公司生产车间(部门)为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用,包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工和修理期间停工的损失等。

      2.2、本科目按不同项目公司的生产车间、部门设置明细账,并按费用项目设置专栏,进行明细核算。其主要费用项目及核算内容如下

      2.2.1、职工薪酬:包括工资、职工福利、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

      2.2.1.1、工资:指发生的生产部门及车间管理人员、锅炉工、机电维修工、品控化验人员、收货人员和原材料库管等人员的工资、奖金及股份支付。

      2.2.1.2、职工福利:是指根据记入制造费用的工资提取的职工福利费用。

      2.2.1.3、工会经费:是指根据记入制造费用的工资提取的工会经费。

      2.2.1.4、职工教育经费:是指根据记入制造费用的工资提取的职工教育经费。

      2.2.1.5、社会保险费:指企业按照国家规定缴纳的生产部门及车间管理人员、锅炉工、机电维修工、收货人员和原材料库管等人员的社会保险费。

      2.2.2、办公费:生产车间及生产管理部门发生的办公费用、领用的办公用品等。

      2.2.3、修理费:核算企业生产用工具、器具、办公用具等低值易耗品发生的维修费(生产用固定资产发生的修理费用等后续支出在“管理费用”科目中核算)。

      2.2.4、折旧费:企业生产用固定资产及生产管理部门使用的固定资产按照规定提取的折旧费用。

      2.2.5、运输费:原材料及备品备件的市内零星运输费用及小额的、不便于分摊的原材料、半成品的车间转运费、装卸费等。凡进入该费用科目的转运费、装卸费都要有正规的劳务发票,否则应进入职工薪酬相应科目。

      2.2.6、水电费:企业生产性用水和电以及生产管理部门的用水、用电费用。

      2.2.7、劳动保护费:生产车间及生产管理部门领用的劳动保护用品、发放的防暑降温费、清凉饮料费、冬季取暧费等。

      2.2.8、财产保险费:企业生产用资产及生产管理部门使用的资产发生的财产保险费用。

      2.2.9、能耗费:企业为产品制造而发生的燃煤、燃油、燃气、蒸汽等费用。

      2.2.10、其他:核算除以上所列项目外的且金额较小的费用项目。

      2.3、季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额,除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外,其余部分实际发生额大于分配额的差额,借记“生产成本——基本生产成本”科目,贷记本科目;实际发生额小于分配额的差额做相反的会计分录。

      2.4、除季节性的生产性企业外,本科目期末应无余额。

      2.5、收猪费用(5103):该科目是与收猪相关的费用(如工资、运猪费用、生猪检测费用、折旧费用等)先记入收猪费用各细目,月末全部结转记入生猪成本。发出商品只设一级科目,并对商品品种、对应客户进行项目设置。


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